中國企業出海德國遇到的稅務問題
1. 復雜的稅務體系與投資架構關聯
德國的稅務體系呈現出高度的復雜性，涵蓋多種稅種，如增值稅（Umsatzsteuer）、企業所得稅（K?rperschaftsteuer）和營業稅（Gewerbesteuer）等，且不同稅種的計算方式和申報要求各異。企業在出海德國構建投資架構時，需要考慮稅務因素。
例如，中國公司對德國公司持股比例不同，預提稅(Quellensteuer)率也不同。中國持股 25% 以上，適用的預提稅率為 5%，加上團結附加稅 5.5%，總的預提稅為 5.275%；中國持股不足 25%，適用的預提稅率為 10%，加上團結附加稅 5.5%，總的預提稅為 10.55%。對于通過盧森堡 / 荷蘭公司等中間架構投資德國公司的情況，適用的預提稅率為 25%，加上團結附加稅 5.5%，總的預提稅為 26.375%。
根據德國聯邦統計局數據，2023 年德國企業平均增值稅稅負率約為 19%，不同行業之間存在一定差異，制造業增值稅稅負率約為 18.5%，服務業增值稅稅負率約為 20.2%。實際稅負通常會加上5.5%的團結附加稅，因此企業所得稅的實際稅率為15.825%。
據相關研究，德國制造業企業平均實際企業所得稅稅負率約為 12.5%，服務業企業平均實際企業所得稅稅負率約為 14.8%。
這種復雜的稅務結構要求企業必須具備深入的稅務知識，精準理解并嚴格遵守各項規定，否則將面臨嚴峻的稅務罰款和潛在的法律風險。
2. 稅務檢查嚴格
德國稅局實施多種嚴格的特別檢查，包括增值稅特別檢查（Umsatzsteuer - Sonderprüfung）、工資稅外部檢查（Lohnsteuer - Au?enprüfung）和企業稅務檢查（Betriebsprüfung）等。在這些檢查過程中，稅局會對公司的發票、賬簿和相關申報表進行細致入微的審查。
據德國稅務部門公布的數據，2022 年約有 12% 的企業接受了不同類型的稅務檢查。其中，增值稅特別檢查的比例約占 35%，工資稅外部檢查約占 28%，企業稅務檢查約占 37%。
對于出海德國的企業而言，如果缺乏一套完善且嚴謹的稅務管理體系，在面對此類檢查時極易出現問題，進而對企業的正常運營造成嚴重干擾。同時，企業還需關注德國關于資本弱化的規定，如凈利息支出（即利息費用減去利息收入）> EBITDA * 30%，超出的部分不能在稅前扣除，遞延至未來的納稅年度。且存在股東借款 / 企業的自有資本 > 4 等情況時，利息不可以稅前列支（除非符合例外情況）。
